С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве. Рассказываем, как будет работать УСН с НДС, дифференцированный НДФЛ и налог на прибыль 25%.
Главное
1. С 1 января 2025 года у предпринимателей на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей появится обязанность платить НДС.
2. НДФЛ будет рассчитываться по прогрессивной шкале: по ставкам 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня и вида доходов физического лица.
3. Ставка налога на прибыль для юрлиц на ОСНО вырастет до 25%.
4. Аккредитованные IT-компании с 2025 года будут платить налог на прибыль по ставке 5%.
5. Появятся льготы для компаний с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства»: в части превышения МРОТ они смогут применять ставку страховых взносов 7,6%.
6. Для владельцев отелей и других объектов временного размещения, включённых в специальный реестр, регионы смогут установить туристический налог.
Подробнее
НДС на УСН
С 1 января 2025 года ИП и юрлица на упрощённой системе налогообложения (УСН) с годовым доходом более 60 млн рублей будут платить НДС.
НДС на «упрощёнке» в 2024 году
В целом бизнес на УСН освобождён от НДС. Но есть исключения: ИП и юрлица платят НДС, когда:
· ввозят товары в Россию из-за рубежа;
· выставляют счёт-фактуру с НДС покупателю на основной системе налогообложения (ОСНО);
· являются налоговыми агентами по НДС;
· заключают договор простого товарищества, доверительного управления имуществом или концессионное соглашение.
Что меняется с 2025 года
От НДС будут освобождены только ИП и юрлица с годовым доходом не более 60 млн рублей. Если бизнес получит больше доходов, на УСН можно выбрать один из двух вариантов:
· платить налог на УСН + НДС 20% с возможностью пользоваться вычетами по НДС;
· платить налог на УСН + НДС по ставке 5 или 7%, но без возможности уменьшать его на входящий НДС. Ставка 5% будет действовать при годовом доходе 60–250 млн рублей, 7% — при доходе от 250 до 450 млн рублей.
|
ИП с доходами от 60 до 250 млн рублей |
ИП с доходами от 250 до 450 млн рублей |
ООО с доходами от 60 до 250 млн рублей |
ООО с доходами от 250 до 450 млн рублей |
|
|
УСН «Доходы» |
6% с доходов + НДС 5% или 20% |
6% с доходов + НДС 7% или 20% |
6% с доходов + НДС 5% или 20% |
6% с доходов + НДС 7% или 20% |
|
УСН «Доходы минус расходы» |
15% с прибыли + НДС 5% или 20% |
15% с прибыли + НДС 7% или 20% |
15% с прибыли + НДС 5% или 20% |
15% с прибыли + НДС 7% или 20% |
|
ОСНО |
от 13% НДФЛ + НДС 20% |
от 13% НДФЛ + НДС 20% |
20% налога на прибыль + НДС 20% |
20% налога на прибыль + НДС 20% |
Доступный в 2024 году переходный режим, на котором действуют повышенные ставки — 8% на УСН «Доходы» и 20% на УСН «Доходы минус расходы», отменяется.
НДФЛ
С 1 января 2025 года начинает действовать новая прогрессивная шкала НДФЛ.
Как платят НДФЛ в 2024 году
На доходы физических лиц действуют четыре ставки:
· 13% — базовая,
· 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год,
· 30% — с выплат нерезидентам РФ по договорам ГПХ,
· 35% — с материальной выгоды от экономии на процентах, если работодатель выдал сотруднику беспроцентный займ, или если ставка по такому займу меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ.
Что меняется с 2025 года
Ставка НДФЛ для доходов до 2,4 млн рублей в год остаётся на уровне 13%. Для доходов, превышающих этот лимит, действуют повышенные ставки. Они применяются не ко всему доходу, а к сумме превышения.
Как это работает:
Сначала с доходов физлиц платят 13% НДФЛ. Если в течение года доход превысит 2,4 млн рублей, придётся платить:
· 15% — с доходов, превышающих 2,4 млн, но в пределах 5 млн рублей;
· 18% — с доходов, превышающих 5 млн, но в пределах 20 млн рублей;
· 20% — с доходов, превышающих 20 млн, но в пределах 50 млн рублей;
· 22% — с доходов, превышающих 50 млн рублей.
Для доходов от инвестиций, продажи недвижимости или дивидендов от бизнеса НДФЛ с 2025 года будет рассчитываться так:
· 13% с доходов до 2,4 млн,
· 15% с доходов, превышающих 2,4 млн рублей.
НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.
Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.
Налог на прибыль
С 2025 года увеличивается ставка налога на прибыль.
Как платят налог на прибыль в 2024 году: юрлица на общей системе налогообложения платят 20% от прибыли.
Что меняется с 2025 года
Юрлица на ОСНО будут платить 25% от прибыли. При этом в федеральный бюджет будет перечисляться 8%, а в региональный — 17%. После 2030 года распределение изменится: на федеральный уровень придётся 7%, на региональный — 18%.
Изменения для IT-компаний
Какая ситуация с налогом на прибыль в 2024 году
С 2022 года организации из реестра аккредитованных IT-компаний не платили налог на прибыль.
Что меняется с 2025 года
Аккредитованные IT-компании будут платить налог на прибыль в размере 5%. Такая ставка сохранится до 2030 года.
Инвестиционный налоговый вычет
Как работает инвестиционный вычет в 2024 году
Компании могут уменьшить сумму авансового платежа налога на прибыль на сумму инвестиционного налогового вычета (ИНВ). Уменьшить можно ту часть налога, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ, если в регионе принят соответствующий нормативный акт.
В Налоговом кодексе есть перечень расходов, к которым может быть применён ИНВ. Регионы самостоятельно решают, к каким расходам из перечня может быть применен ИНВ.
Чаще всего инвестиционный налоговый вычет можно применить к:
· расходам на приобретение и модернизацию основных средств
· пожертвованиям государственным и муниципальным учреждениям в области культуры и некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;
· расходам в виде безвозмездно переданного имущества образовательным организациям.
Что меняется с 2025 года
Действующий региональный инвестиционный вычет станет бессрочным. Дополнительно появится федеральный инвестиционный налоговый вычет — его можно будет применить к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет.
Льготные тарифы страховых взносов для МСП
Как платят страховые взносы в 2024 году
Компании из реестра МСП платят взносы по ставке 30% в пределах минимального размера оплаты труда, а в части превышения — 15%.
Что меняется с 2025 года
Компании из списка МСП с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства» смогут применять ставку страховых взносов 7,6% в части превышения МРОТ. Льгота не распространяется на компании в сфере производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также на металлургические предприятия.
Туристический налог
С 2025 года вступает в силу новая глава 33.1 Налогового кодекса «Туристический налог». Это муниципальный налог, который затронет владельцев отелей, баз отдыха и других мест размещения.
Новый налог будут платить владельцы объектов из специального реестра, которые предоставляют места для временного проживания физическим лицам.
Обязанность платить налог появится, только если муниципальный орган власти примет соответствующий акт. В нём будут прописаны и налоговая ставка, и возможные льготы. Устанавливать туристический налог или нет — решают местные органы власти.
Туристический налог НЕ входит в состав единого налогового платежа — платить налог нужно отдельно.